Коротко: что такое фактическая себестоимость
Фактическая себестоимость заказа — это не оценка «на глаз» и не плановая цифра из сметы, а сумма того, что на заказ реально ушло: списанные материалы плюс отработанное время по операциям маршрута. Плановая себестоимость считается заранее и почти всегда расходится с фактической — ниже разбираем, как считать факт по формуле и откуда берётся эта разница.
Из чего складывается себестоимость
В фактическую себестоимость заказа входят три вещи, и только они:
Накладные расходы цеха в этот список не входят — почему, разбираем отдельно ниже.
Материалы: фактический расход
Себестоимость учитывает материал по факту списания в заказ, а не по норме расхода из состава изделия. Если на раскрое вышло больше, чем планировали, — в себестоимость попадает именно фактическое количество.
Итого по материалам — 92 340 ₽. Почему фактический расход на этом же заказе разошёлся с плановым и как перерасход одного материала влияет на итоговую цифру — уже разобрано на примере: списание материалов в заказ.
Труд по операциям маршрута
Труд считается по фактически выполненным операциям — раскрой, гибка, сварка, покраска, контроль, — а не по плановой трудоёмкости на изделие. Пока операция не закрыта, её стоимость в фактическую себестоимость не входит.
Итого по труду — 53 460 ₽. Сварка — самая дорогая операция маршрута: 40% всей суммы труда пришлось на один этап.
Прямые дополнительные расходы
Кроме материалов и труда, в фактическую себестоимость заказа могут входить расходы, которые однозначно относятся именно к нему: оплата субподрядчику за операцию, которую цех не делает сам, доставка, оплаченная под конкретную отгрузку, аренда оснастки под одно изделие. Признак такого расхода простой — его можно назвать заказ, к которому он относится, не гадая.
На заказе 26-031 таких расходов не было: материалы и труд в сумме дают ровно итоговую себестоимость, без остатка. Так бывает не на каждом заказе — если субподряд или отдельная доставка есть, они прибавляются к сумме материалов и труда тем же способом.
Что делать с накладными расходами
Аренда цеха, электричество, зарплата бухгалтера и директора, амортизация станков — это реальные расходы производства, но не расходы конкретного заказа. Их нельзя списать на 26-031 так же однозначно, как лист металла: заказ не связан с арендой цеха причинно — цех арендуется независимо от того, сколько заказов в нём выполнено в этом месяце.
В фактическую себестоимость заказа накладные расходы не включаются — не потому, что они не важны, а потому что любой способ их распределить по заказам (поровну, по выручке, по часам) — это уже не факт, а оценка, основанная на выбранном правиле. Цех360 не считает и не распределяет накладные расходы по заказам — это решение, которое владелец принимает сам, на уровне месяца или периода в целом, а не на уровне одного заказа.
Практический ориентир: сравнивать сумму накладных расходов за месяц с суммарной маржой всех заказов за тот же месяц, а не пытаться закопать их внутрь себестоимости каждого заказа по отдельности.
Формула фактической себестоимости
Себестоимость = Материалы (факт) + Труд (факт) + Прямые доп. расходы (факт)
Маржа = Выручка − Себестоимость
Маржа, % = Маржа / Выручка × 100
Три слагаемых себестоимости не пересчитываются одной общей формулой из выручки или сметы — каждое собирается из своего источника: материалы из списаний, труд из закрытых операций, дополнительные расходы — из того, что явно привязано к заказу.
Пример расчёта: заказ 26-031
Соберём всё по одному заказу — «Лестница маршевая», 243 000 ₽ по договору.
145 800 ₽ — это 92 340 ₽ материалов плюс 53 460 ₽ труда, дополнительных прямых расходов на этом заказе не было. Маржа — 243 000 ₽ минус 145 800 ₽, то есть 97 200 ₽, или 40% от выручки. Оплаченные 120 000 ₽ и остаток 123 000 ₽ — это про деньги, которые ещё предстоит получить, а не про то, сколько заказ стоил: маржа считается от полной суммы заказа независимо от того, что из неё уже оплачено.
Как считать маржу
Маржа в рублях показывает, сколько заказ заработал, но сама по себе не говорит, хорошо это или плохо для заказа такого размера. Маржа в процентах — 40% на 26-031 — позволяет сравнивать заказы разной суммы между собой: заказ на 50 000 ₽ с маржой 20 000 ₽ (40%) работает так же эффективно, как 26-031, хотя в рублях кажется гораздо скромнее.
Одно число ничего не говорит без сравнения. Смысл маржа приобретает тогда, когда её смотрят по нескольким заказам подряд — какие типы изделий или клиентов стабильно дают 40%, а какие проседают до 20% и почему.
Почему плановая и фактическая себестоимость расходятся
Плановая себестоимость — это оценка до начала работы: материалы по составу изделия, труд по нормативной трудоёмкости. Фактическая — то, что получилось на самом деле. Разница между ними почти никогда не равна нулю, и причины обычно одни и те же:
Разовое расхождение — это нормально, не повод переделывать план. Смотреть стоит на расхождение, которое повторяется на одном и том же типе изделий или у одного и того же материала из заказа в заказ — тогда дело не в конкретном заказе, а в самой норме, по которой считают план.
Частые вопросы
Нужно ли включать накладные расходы в себестоимость заказа?
Нет. Аренду, электричество и другие расходы цеха нельзя однозначно привязать к одному заказу — любое распределение по заказам будет оценкой, а не фактом. Накладные расходы стоит сравнивать с суммарной маржой за период, а не закладывать в себестоимость каждого заказа отдельно.
Почему плановая себестоимость почти всегда ниже фактической?
Потому что план не может заранее учесть перерасход материала на раскрое, операцию, занявшую больше времени, чем в нормативе, или дополнительный расход, который понадобился по ходу заказа. Это не ошибка плана — плановая цифра и не должна совпадать с фактом.
Как маржа связана с тем, что заказ ещё не оплачен полностью?
Никак напрямую. Маржа считается от полной суммы заказа по договору, а не от того, сколько уже поступило денег. Оплата и остаток — это вопрос движения денег, себестоимость и маржа — вопрос того, сколько заказ стоил и сколько заработал.
Что делать, если на заказе не было прямых дополнительных расходов?
Ничего специально считать не нужно — себестоимость тогда равна сумме материалов и труда без остатка, как на заказе 26-031. Отдельная строка дополнительных расходов появляется только тогда, когда такие расходы действительно были.
